Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một báo cáo tài chính mô tả nguồn tiền mặt của công ty và cách tiền mặt đó được sử dụng trong một khoảng thời gian xác định. Nó không bao gồm các khoản không phải tiền mặt như khấu hao. Điều này làm cho nó hữu ích cho việc xác định khả năng tồn tại trong ngắn hạn của một công ty, đặc biệt là khả năng thanh toán các hóa đơn. Bởi vì việc quản lý dòng tiền là rất quan trọng đối với các doanh nghiệp và các doanh nghiệp nhỏ nói riêng, hầu hết các nhà phân tích khuyến nghị rằng một doanh nhân nên nghiên cứu báo cáo lưu chuyển tiền tệ ít nhất mỗi quý.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tương tự như báo cáo thu nhập ở chỗ nó ghi lại kết quả hoạt động của công ty trong một khoảng thời gian xác định. Sự khác biệt giữa cả hai là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cũng có tính đến một số khoản mục kế toán không dùng tiền mặt như khấu hao. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ loại bỏ tất cả những điều này và cho biết chính xác số tiền thực tế mà công ty đã tạo ra. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho thấy các công ty đã thực hiện như thế nào trong việc quản lý dòng tiền vào và ra. Nó cung cấp một bức tranh rõ nét hơn về khả năng thanh toán cho các chủ nợ và tăng trưởng tài chính của một công ty.
Hoàn toàn có thể xảy ra một công ty được chứng minh là có lãi theo các chuẩn mực kế toán nếu không có đủ tiền mặt để thanh toán các hóa đơn. So sánh lượng tiền mặt tạo ra với nợ chưa thanh toán, được gọi là 'tỷ lệ dòng tiền hoạt động', minh họa khả năng của công ty trong việc trả các khoản vay và trả lãi. Nếu dòng tiền hàng quý của một công ty giảm nhẹ sẽ gây nguy hiểm cho khả năng thanh toán các khoản vay, thì công ty đó ở vị thế rủi ro hơn một công ty có thu nhập ròng ít hơn nhưng mức dòng tiền mạnh hơn.
Không giống như nhiều cách trình bày thu nhập được báo cáo, có rất ít công ty có thể làm để thao túng tình hình tiền mặt của mình. Ngăn chặn mọi gian lận hoàn toàn, báo cáo lưu chuyển tiền tệ nói lên toàn bộ câu chuyện. Công ty có tiền mặt hoặc không có. Các nhà phân tích sẽ xem xét kỹ báo cáo lưu chuyển tiền tệ của bất kỳ công ty nào để hiểu tình hình tổng thể của công ty đó.
CÁC BỘ PHẬN CỦA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phân loại các khoản thu và chi tiền mặt theo việc chúng xuất phát từ các hoạt động kinh doanh, đầu tư hay tài trợ. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được chia thành các phần theo ba lĩnh vực chức năng giống nhau trong doanh nghiệp:
• Tiền từ hoạt động - Đây là tiền được tạo ra từ hoạt động kinh doanh hàng ngày.
• Tiền từ đầu tư - tiền mặt được sử dụng để đầu tư vào tài sản, cũng như tiền thu được từ việc bán các cơ sở kinh doanh khác, thiết bị hoặc tài sản dài hạn khác.
• Tiền từ tài trợ - tiền mặt được trả hoặc nhận được từ việc phát hành và vay vốn. Phần này cũng bao gồm cổ tức được trả. (Mặc dù đôi khi nó được liệt kê dưới dạng tiền mặt từ hoạt động.)
• Tăng hoặc Giảm ròng tiền mặt - các khoản tăng bằng tiền từ năm trước sẽ được ghi bình thường và các khoản giảm bằng tiền thường được ghi bằng (dấu ngoặc đơn).
Mặc dù báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể thay đổi một chút, nhưng tất cả đều trình bày dữ liệu trong bốn phần được liệt kê ở đây.
PHÂN LOẠI CÁC KHOẢN NHẬN VÀ THANH TOÁN TIỀN MẶT
Tiền từ tài trợ
Khi bắt đầu vòng đời của một công ty, một người hoặc một nhóm người đưa ra ý tưởng cho một công ty mới. Tiền ban đầu đến từ các chủ sở hữu hoặc được vay bởi các chủ sở hữu. Đây là cách công ty mới được 'cấp vốn'. Tiền mà chủ sở hữu đưa vào công ty được phân loại là hoạt động tài trợ. Nói chung, bất kỳ khoản mục nào được phân loại trên bảng cân đối kế toán là nợ dài hạn hoặc vốn chủ sở hữu sẽ là ứng cử viên để phân loại là hoạt động tài chính.
Tiền từ đầu tư
Chủ sở hữu hoặc người quản lý của doanh nghiệp sử dụng các khoản tiền ban đầu để mua thiết bị hoặc các tài sản khác mà họ cần để vận hành doanh nghiệp. Nói cách khác, họ đầu tư nó. Việc mua tài sản, nhà máy, thiết bị và các tài sản sản xuất khác được phân loại là một hoạt động đầu tư. Đôi khi, một công ty có đủ tiền mặt để có thể cho một doanh nghiệp khác vay tiền. Điều này cũng sẽ được phân loại là một hoạt động đầu tư. Nói chung, bất kỳ khoản mục nào được phân loại trên bảng cân đối kế toán là tài sản dài hạn sẽ là một ứng cử viên để phân loại là hoạt động đầu tư.
Tiền từ hoạt động
Bây giờ công ty có thể bắt đầu hoạt động kinh doanh. Nó đã mua sắm các quỹ và mua thiết bị và các tài sản khác mà nó cần để hoạt động. Nó bắt đầu bán hàng hóa hoặc dịch vụ và thanh toán tiền thuê, vật tư, thuế và tất cả các chi phí khác của hoạt động kinh doanh. Tất cả các dòng tiền vào và ra liên quan đến việc thực hiện công việc mà công ty được thành lập sẽ được phân loại là một hoạt động kinh doanh. Nói chung, nếu một hoạt động xuất hiện trên báo cáo thu nhập của công ty, nó là một ứng cử viên cho phần hoạt động của báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Vào tháng 11 năm 1987, Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) đã ban hành 'Báo cáo về Chuẩn mực Kế toán Tài chính' yêu cầu các doanh nghiệp phát hành báo cáo lưu chuyển tiền tệ chứ không phải báo cáo về những thay đổi trong tình hình tài chính. Có hai phương pháp để chuẩn bị và trình bày câu nói này, phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp. FASB khuyến khích, nhưng không yêu cầu, sử dụng phương pháp trực tiếp để báo cáo. Hai phương pháp báo cáo chỉ ảnh hưởng đến việc trình bày phần điều hành. Phần đầu tư và phần tài trợ được trình bày giống nhau bất kể phương pháp trình bày nào.
Phương pháp trực tiếp
Phương pháp trực tiếp, còn được gọi là phương pháp báo cáo thu nhập, báo cáo các loại chính về thu và chi tiền mặt hoạt động. Sử dụng phương pháp lập báo cáo tiền mặt này bắt đầu bằng số tiền nhận được và sau đó trừ đi số tiền đã chi, để tính dòng tiền ròng. Khấu hao được loại trừ hoàn toàn bởi vì, mặc dù đây là một khoản chi ảnh hưởng đến lợi nhuận ròng, nhưng nó không phải là tiền đã chi hoặc nhận được.
Phương pháp gián tiếp
Phương pháp này, còn được gọi là phương pháp đối chiếu, tập trung vào thu nhập ròng và dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh. Sử dụng phương pháp này, người ta bắt đầu với thu nhập ròng, cộng khấu hao ngược lại, sau đó tính toán những thay đổi trong các mục của bảng cân đối kế toán. Kết quả cuối cùng là dòng tiền thuần được tạo ra theo phương pháp trực tiếp giống nhau. Phương pháp gián tiếp thêm khấu hao vào phương trình vì nó bắt đầu với lợi nhuận ròng, từ đó khấu hao được trừ đi như một khoản chi phí. Bất kể phương pháp trực tiếp hay phương pháp gián tiếp được sử dụng, phần hoạt động của báo cáo lưu chuyển tiền tệ kết thúc bằng tiền ròng do hoạt động kinh doanh cung cấp (sử dụng). Đây là mục hàng quan trọng nhất trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Một công ty phải tạo ra đủ tiền mặt từ các hoạt động để duy trì hoạt động kinh doanh của mình. Nếu một công ty liên tục phải vay hoặc có thêm vốn đầu tư để tồn tại, thì sự tồn tại lâu dài của công ty sẽ gặp nguy hiểm.
BẢNG LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TRỰC TUYẾN
Việc đạt được dòng tiền dương không phải ngẫu nhiên mà có. Bạn phải làm việc tại đó. Bạn cần phân tích và quản lý dòng tiền của mình để kiểm soát hiệu quả hơn dòng tiền vào và ra. Cơ quan Quản lý Doanh nghiệp Nhỏ của Hoa Kỳ khuyến nghị thực hiện phân tích dòng tiền để đảm bảo bạn có đủ tiền mặt hàng tháng để trang trải các nghĩa vụ của mình trong tháng tới. SBA có một bảng tính dòng tiền miễn phí bạn có thể dùng. Ngoài ra, hầu hết các gói phần mềm kế toán đều hướng đến các doanh nghiệp vừa hoặc nhỏ - chẳng hạn như Sách nhanh sẽ giúp bạn lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Ngoài ra còn có các trang web khác cung cấp các mẫu miễn phí, bao gồm Giải pháp kinh doanh Winsmark và Kho văn phòng .
NGÀNH TÀI CHÍNH VÀ ĐẦU TƯ
Các luồng tiền vào và ra từ các hoạt động tài trợ và đầu tư được liệt kê theo cách giống nhau cho dù áp dụng phương pháp trình bày trực tiếp hay gián tiếp.
Dòng tiền từ đầu tư
Các mục hàng chính trong phần này của báo cáo lưu chuyển tiền tệ như sau:
• Chi phí vốn. Con số này đại diện cho số tiền chi tiêu cho các hạng mục tồn tại lâu dài như tài sản, nhà máy và thiết bị. Khi chi tiêu vốn tăng, nó thường có nghĩa là công ty đang mở rộng.
• Tiền thu được từ đầu tư. Các công ty thường sẽ lấy một số tiền mặt dư thừa của họ và đầu tư vào một nỗ lực để thu được lợi nhuận tốt hơn mức họ có thể vào tài khoản tiết kiệm hoặc quỹ thị trường tiền tệ. Con số này cho thấy công ty đã thu được bao nhiêu hoặc lỗ từ các khoản đầu tư này.
• Mua hoặc Bán các Doanh nghiệp. Con số này bao gồm bất kỳ khoản tiền nào mà công ty kiếm được từ việc mua hoặc bán các doanh nghiệp con và đôi khi sẽ xuất hiện trong phần dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, chứ không phải ở đây. Dòng tiền từ hoạt động tài trợ Các mục hàng chính trong phần này của báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm những thứ như:
• Trả cổ tức. Con số này là tổng số tiền mà công ty đã trả cổ tức trong một khoảng thời gian nhất định.
• Phát hành / Mua Cổ phiếu Phổ thông. Đây là một con số quan trọng vì nó cho biết một công ty đang tài trợ cho các hoạt động của mình như thế nào. Các công ty mới, đang phát triển nhanh chóng thường sẽ phát hành cổ phiếu mới và làm suy giảm giá trị của cổ phiếu hiện có khi làm như vậy. Tuy nhiên, thực tiễn này mang lại cho công ty một khoản tiền mặt để mở rộng. Sau đó, khi công ty được thành lập nhiều hơn, công ty sẽ có quyền mua lại cổ phiếu của chính mình và bằng cách này, làm tăng giá trị của cổ phiếu hiện có.
• Phát hành / Trả nợ. Con số này cho bạn biết liệu công ty đã vay tiền trong kỳ hay đã hoàn trả khoản tiền đã vay trước đó. Đi vay là biện pháp thay thế chính cho việc phát hành cổ phiếu như một cách để các công ty huy động vốn.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính mới nhất trong số ba báo cáo tài chính cơ bản được hầu hết các công ty lập và tất cả các công ty giao dịch công khai yêu cầu phải nộp cho Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch chứng khoán. Hầu hết các thành phần mà nó trình bày cũng được báo cáo, mặc dù thường ở một định dạng khác, trong một trong các báo cáo khác, Báo cáo thu nhập hoặc Bảng cân đối kế toán. Tuy nhiên, nó cung cấp cho người quản lý, nhà đầu tư, người cho vay và nhà cung cấp của một công ty cái nhìn về cách nó đang làm trong việc đáp ứng các nghĩa vụ ngắn hạn của mình, bất kể công ty có tạo ra thu nhập hay không.
THƯ MỤC
Brahmasrene, Tantatape, và C. David Strupeck, Donna Whitten. 'Kiểm tra Sở thích trong Định dạng Báo cáo Lưu chuyển Tiền tệ.' Tạp chí CPA. Tháng 10 năm 2004. Này-Cunningham, David. Báo cáo tài chính được phân minh. Allen & Unwin, 2002. O'Connor, Tricia. 'Công thức xác định dòng tiền.' Tạp chí Kinh doanh Denver. Ngày 2 tháng 6 năm 2000. Taulli, Tom. Hướng dẫn Giải mã Báo cáo Tài chính Trực tuyến của Edgar. J. Ross Publishing, 2004. 'Mười cách để cải thiện dòng tiền của doanh nghiệp nhỏ.' Tạp chí Kế toán. Tháng 3 năm 2000. 'Tìm hiểu Dòng tiền', Loạt bài Quản lý Tài chính, Cơ quan Quản lý Doanh nghiệp Nhỏ Hoa Kỳ Bản quyền © 2009 Mansueto Ventures LLC. Đã đăng ký Bản quyền. Inc.com, 7 Trung tâm Thương mại Thế giới, New York, NY 10007-2195.
